看理想的朋友你好！欢迎来到“钱都去哪儿了？从税史看中国”节目。我是李炜光。

在上一集我们聊到的唐德宗与赵光奇的对话，其中多处涉及两税法，这个新制度的特点是把此前的租庸调三个基础税种，加上地税和户税多个附加税和杂税合并为一个大的税制组合，一体征收，学界称其为“并税式改革”。从这种并税式改革的施行效果来看，它没能从根本上减轻农民负担，甚至加剧了农民生活的困境。

但是，从制度建构上说，两税法也有它的可取之处：税制简化、相对公平、税基扩大、效率提高等等，制度创新上确有建树。日本学者渡边信一郎认为，两税法的税制简化原则甚至影响到日本律令制后期，也就是公元7世纪到10世纪这段时间，日本制度改革的进程。

今天，我们就来讲讲唐中期推行的两税法，它涉及哪些财税体制的改革，具有怎样的制度创新，又在实行过程中遇到了什么问题。

德宗皇帝公元779年即位，在第二年就进行了一场财税改革，以求重建国家的财政基础。新税制就是“两税法”，由宰相杨炎策划、推行。到唐德宗去赵光奇家串门那年，已经实行了7年了。

那什么是两税法呢？给大家简单解释下就清楚了。两税法与老税法也就是租庸调制有很大不同，它把过去按人头征税的办法，改为按田亩和财产征收，分地税和户税两部分征收：以粮食产出为标准把土地划分为上中下三等，据以征税，这是地税；按财产多寡把纳税户划分为上下九等，据以征税，这是户税。户税和地税两块合起来叫做“两税”。另一种解释是，根据农业生产周期，每年夏秋两次收获季，分两次征税，所以称“两税”。